INKOMEN UIT SPAREN EN BELEGGEN

Neem vanaf 2010 vordering en schulden bij erfbelasting op in box 3
Heeft u op of na 1 januari 2010 vorderingen of schulden die voortkomen uit de - naar verwachting vanaf 2010 geldende - erfbelasting? Bij wijze van uitzondering is in het Belastingplan 2010 voorgesteld om deze vorderingen en schulden (inclusief heffings- en invorderingsrente) mee te laten tellen voor het box-3-vermogen. Ook als het gaat om een buitenlandse erfbelasting. De totale schulden (dus inclusief de erfbelastingschuld) komen in box 3 pas in aftrek voor zover ze het drempelbedrag overschrijden. Op grond van overgangsrecht moeten op 1 januari 2010 nog openstaande successierechtvorderingen en -schulden worden toegerekend aan het inkomen uit sparen en beleggen in box 3. Een uitzondering geldt voor de successierecht- en erfbelastingschulden die voortvloeien uit de bedrijfsopvolgingsregeling.

Verplichting tot doen van periodieke giften niet meer in box 3
Periodieke giften zijn aftrekbaar van uw belastbaar inkomen, onder de persoonsgebonden aftrek, mits u voldoet aan de voorwaarden. Op basis van een uitspraak van de Hoge Raad is het vanaf 27 februari 2009 mogelijk om uw verplichting tot het doen van periodieke giften aan te merken als een schuld in box 3. Hier heeft het kabinet een stokje voor gestoken: verplichtingen tot het doen van periodieke giften behoren met terugwerkende kracht tot en met 30 december 2009 niet meer tot de schulden in box 3. Hetzelfde geldt voor alimentatieverplichtingen.

Nieuwe waardering (tweede of overige) woning
Heeft u - naast uw duurzaam bewoonde woning - nog een andere woning die u gedurende een periode van minimaal 30% van het jaar zelf kunt gebruiken, dan is sprake van een tweede woning die in box 3 valt. In 2009 worden tweede woningen gewaardeerd op de WOZ-waarde en de overige woningen op de waarde in het economische verkeer (objectieve vrije marktprijs). Het kabinet stelt voor alle woningen die in box 3 vallen met ingang van 1 januari 2010 te waarderen op de WOZ-waarde. U mag echter niet voor alle woningen uitgaan van 100% van de WOZ-waarde. De waardering is afhankelijk van het soort woning.

Soort woning in box 3	Waardering
Verhuurde woning die onder huurbescherming valt	Volgens een tabel die uitgaat van WOZ-waarde en jaarlijkse huursom
Vakantiewoning (valt per definitie niet onder  huurbescherming)	100% van WOZ-waarde
Woning waarvoor jaarlijkse erfpachtcanon is verschuldigd	WOZ-waarde na aftrek van de gekapitaliseerde waarde van toekomstige jaarlijkse erfpachtcanons

Vrijstelling voor contant en elektronisch geld vanaf 2010
Het kabinet stelt voor met ingang van 1 januari 2010 in box 3 een vrijstelling op te nemen voor een totaalbedrag van € 500 per belastingplichtige voor contant en elektronisch geld. Voor fiscale partners verdubbelt het vrijgestelde bedrag.