Schagen Lensen & van Krieken Accountants | Nieuwsbrief 32 (Juli 2009) - Successiewet in een nieuw jasje: wat u vooral nog dit jaar moet regelen (deel 1)

Successiewet in een nieuw jasje

Staatssecretaris De Jager van Financiën laat er geen gras over groeien. Kondigde hij in 2008 nog aan dat hij plannen had om de sterk verouderde successiewet aan te pakken, inmiddels heeft hij het wetsvoorstel schenk- en erfbelasting ingediend bij de Tweede Kamer. En zoals het er nu naar uitziet gaat de nieuwe schenk- en erfbelasting in op 1 januari 2010.

Tarieven omlaag
De tariefstructuur wordt een stuk eenvoudiger. Er zijn straks nog maar twee tariefgroepen. Groep 1: partner en (klein)kinderen en groep 2: overige verkrijgers. Daarnaast worden de tarieven aanzienlijk verlaagd tot maximaal 40% (2009: 68%). In een schema ziet de tariefstructuur er als volgt uit:

Voorstel tarieven schenk-en erfbelasting 2010

Deel van de belaste verkrijging	Tariefgroep 1 Partners en kinderen	Tariefgroep 1A Kleinkinderen	Tariefgroep 2 Overige verkrijgers
€ 0 - € 125.000	10%	18%	30%
€ 125.000-hoger	20%	36%	40%

Vrijstellingen omhoog
Zowel voor de erfbelasting als voor de schenkbelasting gelden afzonderlijke vrijstellingsbedragen. Ten opzichte van de huidige Successiewet gaan de vrijstellingen voor alle verkrijgers omhoog.

Voorstel vrijstellingsbedragen erfbelasting 2010


Partner	€	600.000
Kinderen en kleinkinderen	€	19.000
Overige verkrijger	€	2.000

Voorstel vrijstellingsbedragen schenkbelasting 2010


Kinderen	€	5.000
Kinderen 18-35 jaar (eenmalig)	€	24.000
Overige verkrijger	€	2.000

Let op: wilt u aan uw kinderen schenken en gaat het niet om hele grote bedragen, dan kunt u dit beter nog in 2009 doen. U bent in 2010 namelijk duurder uit omdat het aantal tariefschijven wordt teruggebracht van zeven naar twee. Stel u schenkt uw zoon of dochter € 10.000. Houden we rekening met de vrijstellingen (2009: € 4.556 en 2010: € 5.000) dan is in 2009 aan belasting verschuldigd van € 272 (tarief 5%). In 2010 bedraagt de belasting € 500 euro (tarief 10%). Een verschil dus van € 228.

Partnerbegrip aan banden
Voor partners zijn de tarieven laag en geldt een hoge vrijstelling. In de vernieuwde wet worden als partners alleen nog aangemerkt: gehuwden en geregistreerd partners en samenwoners. Voor deze laatste groep gelden bovendien de volgende voorwaarden:
1. beiden zijn meerderjarig en geen bloedverwanten in de rechte lijn;
2. voeren een gezamenlijke huishouding en staan ingeschreven op hetzelfde woonadres;
3. hebben een notarieel samenlevingscontract afgesloten met wederzijdse zorgplicht.

Bovendien geldt voor de erfbelasting als aanvullende eis dat de samenwoners minimaal zes maanden voorafgaand aan het overlijden een gemeenschappelijke huishouding hebben gevoerd. Voor de schenkbelasting is deze periode twee jaar voorafgaand aan de schenking.

Let op: woont u samen of heeft u plannen om te gaan samenwonen laat dit dan zo snel mogelijk notarieel vastleggen in een samenlevingscontract met wederzijdse zorgplicht. U loopt anders het risico dat u in de toekomst niet als partners wordt aangemerkt.