Tips voor BV

31. Vraag een voorlopige verliesverrekening

Vooruitlopend op een ‘carry back’-beschikking als gevolg van een behaald verlies kan uw BV de inspecteur alvast vragen om een voorlopige verliesverrekening. Dan moet wel de aangifte zijn ingediend. Bij de vaststelling van deze voorlopige Vpb-teruggaaf wordt 80% van het vermoedelijke verlies in aanmerking genomen. Dit is gunstig voor de liquiditeitspositie van de BV.

32. Realiseer winst in 2008

De Europese Commissie heeft de invoering van de rentebox nog altijd niet goedgekeurd. Daarom is in het Belastingplan 2009 voorgesteld om het daarvoor gebudgetteerde bedrag te gebruiken voor een tijdelijke verlaging van het Vpb-tarief in 2008.

Winst in 2008		Vpb-tarief
Van	Tot
€ 0	€ 275.000	20,0%
€ 275.000	En hoger	25,5%

Volgens het wetsvoorstel Belastingplan 2009 wordt de winst in 2009 als volgt belast:

Winst in 2009		Vpb-tarief
Van	Tot
€ 0	€ 40.000	20,0%
€ 40.000	€ 200.000	23,0%
€ 200.000	En hoger	25,5%

Wanneer de voorgestelde wijzigingen worden aangenomen, kan het voordelig zijn de winst zo veel mogelijk in 2008 te realiseren en de ondernemingskosten pas in 2009 te nemen; deze kosten moeten dan wel betrekking hebben op het jaar 2009. Zodoende wordt de winstverhoging over 2008 belast tegen een lager tarief, terwijl de kosten in 2009 worden afgetrokken tegen een hoger tarief. Een andere mogelijkheid is fiscale reserves en voorzieningen zo veel mogelijk in (2007 en) 2009 te vormen en een vrijval daarvan aan 2008 toe te rekenen. Uiteraard moet u rekening houden met het goed koopmansgebruik en de toepassing van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek.

33. Overweeg verbreking fiscale eenheid Vpb

Soms kan het aantrekkelijk zijn om de fiscale eenheid vennootschapsbelasting te verbreken. Denk aan meerdere vennootschappen die allen een belast resultaat behalen. Doordat na de verbreking gebruik kan worden gemaakt van de tariefopstapjes, worden de ondernemingen bij elkaar opgeteld lager belast dan de fiscale eenheid als geheel. Dit kan in 2008 nog gunstiger zijn door de verruiming van de schijven en de verlaging van het Vpb-tarief. Wanneer een fiscale eenheid wordt aangevraagd en binnen datzelfde boekjaar op verzoek wordt verbroken, dan wordt de fiscale eenheid geacht niet te hebben bestaan. Voor boekjaren gelijk aan het kalenderjaar moet zo’n verzoek vóór 31 december 2008 door de Belastingdienst zijn ontvangen.

34. Samenwerkende groep inhoudingsplichtigen

Concerns bestaan veelal uit meerdere bedrijven die elk inhoudingsplichtig voor de loonheffing zijn. Zij kunnen hun administratieve lasten verminderen door een beschikking samenwerkende groep inhoudingsplichtigen bij de Belastingdienst aan te vragen. Bij de afgifte van de beschikking kan de Belastingdienst aanvullende voorwaarden stellen. Een beschikking heeft de volgende voordelen:

• de identiteit van een werknemer hoeft niet opnieuw te worden vastgesteld indien de werknemer binnen het concern wisselt van werkgever;

• bij een dergelijke werkgeverswisseling hoeft geen eerstedagsmelding te worden gedaan en kunnen de spaarloonregeling en de 30%-regeling blijven doorlopen;

• het jaarloon voor de bijzondere beloningen kan worden gesteld op het totale jaarloon van alle dienstbetrekkingen;

• hoewel het concern niet één gezamenlijke aangifte loonheffingen mag doen, mag het na toestemming van de Belastingdienst de in totaal op alle aangiften verschuldigde loonheffingen in één totaalbedrag afdragen.

35. Laat uw herinvesteringsreserve niet verlopen

Heeft uw BV een herinvesteringsreserve doordat het de afgelopen drie jaren een bedrijfsmiddel voor meer dan de boekwaarde heeft verkocht? Zorg er dan voor dat de BV deze benut voor nieuwe investeringen. Doet de BV dit niet binnen drie jaar, dan valt de reserve verplicht vrij ten gunste van het fiscale resultaat. De directie moet jaarlijks aan het einde van het boekjaar in een schriftelijk directiebesluit vastleggen dat er nog een herinvesteringsvoornemen bestaat.