Tips voor werkgever en werknemer

25. Verzoek Verklaring geen privégebruik auto

Rijdt u niet meer dan 500 km privé met de auto van de zaak, dan kan de bijtelling voor het privégebruik achterwege blijven. U kunt hiervoor een ‘verklaring geen privégebruik auto’ bij de Belastingdienst aanvragen. U moet daarbij overtuigend kunnen bewijzen dat u de auto voor niet meer dan 500 km op jaarbasis voor privédoeleinden gebruikt. De Belastingdienst kan om bewijs vragen. Houdt u daarom een rittenregistratie bij en bewaar deze. Als u het bewijs niet kunt leveren dan worden de loonbelasting/premie volksverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet bij u (als werknemer) nageheven.

26. Vergoeding studiekosten

Uw werkgever mag de kosten van een studie die u volgt om (meer) loon te verdienen, belastingvrij vergoeden in het jaar waarin ze zijn gemaakt. Tot de studiekosten behoren de kosten van les-, inschrijf- en examengelden, de kosten van studieboeken en ander lesmateriaal en reiskosten (€ 0,19 per km).

27. Vergoeding ziektekosten

U kunt onder voorwaarden een onbelaste vergoeding aan uw werknemers geven voor de kosten van ziekte, invaliditeit en bevalling. Vereist is dat de kosten niet door een ander mogen worden vergoed, de vergoeding niet valt onder de basisverzekering van de Zorgverzekeringswet en de vergoeding wordt verstrekt of toegezegd voor kosten die voor 31 december 2008 zijn gemaakt. De tweede eis geldt echter alleen voor de loonbelasting, dus niet voor de werknemersverzekeringen. Voorbeelden van kosten die onder de onbelaste vergoeding kunnen vallen zijn een bril of gebitsrenovatie.

28. Vraag S&O-aftrek of afdrachtvermindering 2009 tijdig aan

Als u in 2009 gebruik wilt maken van de aftrek Speur- en ontwikkelingswerk (S&O) of de S&O Afdrachtvermindering loonbelasting en premie volksverzekeringen, dan moet u dit vóór 1 december 2008 elektronisch aanvragen bij SenterNovem (www.senternovem.nl/wbso). De afdrachtvermindering S&O past u toe op het loon van uw werknemers die speur- en ontwikkelingswerk verrichten. De vermindering in 2008 bedraagt 42% over de eerste € 110.000 aan loonkosten en 14% over het resterende loon, maar met een maximum van € 8 miljoen. Voor startende werkgevers die aan de voorwaarden voldoen, wordt de afdrachtvermindering verhoogd van 42% naar 60%.

Als zelfstandig ondernemer heeft u onder voorwaarden recht op toepassing van de S&O-aftrek. U moet dan minimaal 1.225 uur aan uw onderneming besteden én op jaarbasis meer dan 500 uur aan S&O-werk. Voor 2008 bedraagt de S&O-aftrek € 11.608. Bent u een startende ondernemer dan is aftrekbaar: € 17.413. Om innovatief ondernemerschap verder te stimuleren, is voorgesteld de ontwikkeling van technische nieuwe apparatuur waarbij al bestaande onderdelen worden gebruikt onder de WBSO-regeling te vallen. Als het voorstel wordt aangenomen, gaat de verruiming van de WBSO in op 1 januari 2009.

29. Wijziging uurloonberekening WBSO in 2009

De berekening van het uurloon van werknemers die S&O-werkzaamheden verrichten, wijzigt op 1 januari 2009. Werkgevers die in 2009 gebruik willen maken van de WBSO, berekenen bij het invullen van hun aanvraag zelf geen gemiddeld uurloon meer voor de werknemers die S&O-werk gaan uitvoeren. SenterNovem berekent dit S&O-uurloon op basis van de aangiften loonheffingen bij de Belastingdienst. Het enige dat werkgevers moeten doen om de berekening voor 2009 door SenterNovem mogelijk te maken, is het via internet doorgeven van de burgerservicenummers (BSN’s) van de medewerkers die in 2007 S&O-werk hebben verricht. Op basis van de aangeleverde BSN’s verstrekt het Uitvoeringsinstituut Werknemersverzekeringen (UWV) het fiscale loon en de verloonde uren van deze S&O-werknemers aan SenterNovem. Deze wijziging is niet van belang voor zelfstandigen zonder personeel en bedrijven die in 2007 geen gebruik hebben gemaakt van de WBSO. Voor deze bedrijven geldt een vast gemiddeld uurloon (forfait) en zij hoeven dus geen burgerservicenummers (BSN’s) aan SenterNovem door te geven.

30. Teruggaaf te veel betaalde inkomensafhankelijke bijdrage Zvw

Iedere werkgever is verplicht aan zijn werknemers een inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet te vergoeden. Voor 2008 is de bijdrage gemaximeerd op € 2.248 (7,2% van € 32.231). Wanneer uw werknemer in 2008 meerdere dienstbetrekkingen heeft gehad, bestaat de mogelijkheid dat alle werkgevers samen een hogere bijdrage hebben berekend, ingehouden en afgedragen dan het maximumbedrag. Na afloop van het kalenderjaar (dus in 2009) zal de Belastingdienst een evenredig deel van de teruggaaf die toerekenbaar is aan de bijdrage die u te veel heeft ingehouden, automatisch terugbetalen. Het bedrag van de teruggave moet u als negatief loon vermelden in de loonstrook van uw (ex-)werknemer. Op die manier ontvangt uw (ex-)werknemer de loonheffing over de te veel betaalde bijdrage terug. De teruggaaf Zorgverzekeringswet mag u echter niet verrekenen met de verschuldigde inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet over 2009.