Forfaitaire berekening voor privégebruik auto!

Met ingang van 1 juli 2011 is de berekening voor de btw over het privégebruik van de auto gewijzigd.

Tot 1 juli 2011 geldt de oude regeling. Met ingang van 1 juli 2011 bedraagt de correctie btw privégebruik auto 2,7% van de catalogusprijs (ongeacht hoogte bijtelling en ongeacht mate van privégebruik, derhalve ook correctie bij geen privégebruik, tenzij er volstrekt geen privé of woon- werkverkeer heeft plaatsgevonden).  

Rekenvoorbeelden:

1.	Catalogusprijs auto:     € 25.000
	Bijtelling IB/LB:    25%
	Periode 1-1/30-06:
	BTW-correctie: 12% van 50% van 25% van € 25.000 =	€ 375
	Periode 01-07/31-12:
	2,7% van € 25.000 * 6/12 =	€ 337,50
		-----------
	Totale correctie bedraagt 375 + 337,50 =	€ 712,50
2.	Catalogusprijs auto:      € 25.000
	Bijtelling IB/LB:     20%
	Periode 1-1/30-06:
	BTW-correctie: 12% van 50% van 20% van € 25.000 =	€ 300
	Periode 01-07/31-12:
	2,7% van € 25.000 * 6/12 =	€ 337,50
		-----------
	Totale correctie bedraagt 300 + 337,50 =	€ 637,50
3.	Catalogusprijs auto:      € 25.000
	Bijtelling IB/LB:   14%
	Periode 1-1/30-06:
	BTW-correctie: 12% van 50% van 14% van € 25.000 =	€ 210
	Periode 01-07/31-12:
	2,7% van € 25.000 * 6/12 =	€ 337,50
	Totale correctie bedraagt 210 + 337,50 =	€ 547,50
4.	Catalogusprijs auto:      € 25.000
	Bijtelling IB/LB:     25%
	Eigen bijdrage:      € 2.400
	Periode 1-1/30-06:
	BTW-correctie: 12% van 50% van 25% van € 25.000 =	€ 375
	Periode 01-07/31-12:
	Zakelijke vergoeding volgens fiscus bedraagt 16,91% van € 25.000 = € 4.227,50, hetgeen hoger is dan de betaalde eigen bijdrage. Correctie btw bedraagt mitsdien 50% van 2,7% van € 25.000 =	€ 337,50
	Totale correctie bedraagt 375 + 337,50 =	€ 712,50
5.	Catalogusprijs auto:      € 25.000
	Bijtelling IB/LB:       25%
	Eigen bijdrage:    € 4.800
	Periode 1-1/30-06:
	BTW-correctie: 12% van 50% van 25% van € 25.000 =	€ 375
	Periode 01-07/31-12:
	Zakelijke vergoeding volgens fiscus bedraagt 16,91% van € 25.000 = € 4.227,50, hetgeen lager is dan de betaalde eigen bijdrage. Correctie/afdracht btw bedraagt mitsdien 50% van € 4.800 / 119 * 19 =	€ 383
		-------
	Totale correctie bedraagt 375 + 383 =	€ 758

Auto gekocht zonder recht op aftrek van btw

Indien de btw op de aanschaf van de auto niet is afgetrokken, doordat bijvoorbeeld een margeauto is gekocht en de btw op onderhoud en brandstof wel is afgetrokken, bedraagt de heffing 1,5% van de catalogusprijs.

Bestelauto’s

Voor bestelauto’s waarvoor de € 300 loonheffing is afgedragen geldt voor de periode 01-07/31-12 eveneens het percentage van 2,7%.

Heffingsgrondslag bij vraag 1d van de aangifte:

Bij vraag 1d van de aangifte dient de heffingsgrondslag te worden ingevuld. Hiervoor zijn geen regels gegeven door de Belastingdienst. Wij adviseren u het bedrag van de verschuldigde omzetbelasting te delen door 19 en te vermenigvuldigen met 100, zodat 19% van de heffingsgrond overeenkomt met het bedrag van de correctie btw privégebruik.

Toelichting:

Met ingang van 1 juli 2011 wordt het privégebruik van een zakelijke auto niet langer gecorrigeerd door een btw-aftrekcorrectie maar door een heffing over het privégebruik. Dit geldt voor het privégebruik van de auto door de eenmansondernemer, de maten/firmanten, het personeel en andere (gelieerde) personen. De vergoeding voor het privégebruik, waarover 19% btw verschuldigd is, wordt hierbij gesteld op de uitgaven voor het werkelijke privégebruik. Het woon-werkverkeer wordt als privégebruik aangemerkt.

Een btw-heffing over het werkelijke privégebruik vereist dat er een kilometeradministratie wordt bijgehouden. Om praktische reden heeft de staatssecretaris goedgekeurd dat volstaan kan worden met een btw-heffing van 2,7% van de catalogusprijs (incl. btw en bpm) in het laatste tijdvak van het kalenderjaar. Bij een bijtelling van 25% resulteert dit in een lagere btw correctie, voor een bijtelling van 20% of 14% heeft dit echter een hogere correctie tot gevolg, zie de onderstaande rekenvoorbeelden.

Wanneer een werknemer een vergoeding betaalt voor het privégebruik, dient de correctie btw te worden gebaseerd op de daadwerkelijk betaalde vergoeding, wanneer deze meer bedraagt dan 16,91% van de catalogusprijs.

Het percentage van 2,7% wordt tijdsevenredig berekend, nl. naar rato van het aantal dagen dat de auto (mede) voor privédoeleinden ter beschikking staat.