TBS-PAND BLIJFT IN PRIVÉ OF IN 2010

NAAR BV?

De terbeschikkingstellingsregeling (verder: tbs-regeling) is aan de orde wanneer u uw pand aan de BV verhuurt waarin u een aanmerkelijk belang heeft. Besluit u vervolgens dit pand over te dragen aan de BV, dan bent u inkomstenbelasting over de gerealiseerde boekwinst en overdrachtsbelasting verschuldigd. Het tbs-pand behoort immers niet meer tot uw werkzaamheidsvermogen.

Het kabinet stelt voor de gevolgen van de tbs-regeling eenmalig te verzachten. Alleen gedurende het jaar 2010 kan op gezamenlijk verzoek van de BV en de dga het tbs-pand tegen uitreiking van aandelen worden ingebracht in de BV zonder heffing van inkomsten- en overdrachtsbelasting. Hierbij wordt niet de voorwaarde gesteld dat het pand al vóór 2001 ter beschikking is gesteld. Voorwaarde in de IB-sfeer is dat u als aandeelhouder na de inbreng van het pand (in)direct minimaal 90% van de aandelen in bezit moet hebben. U bent verplicht het juridische en economische eigendom in te brengen. Voor de overdrachtsbelasting geldt als voorwaarde dat u als dga de aandelen minimaal drie jaar na de inbreng in bezit houdt. Voor de eigendomsoverdracht moet de notaris wel een beroep doen op de inbrengvrijstelling voor de overdrachtsbelasting. De verkrijgingsprijs van de uitgereikte aandelen wordt gesteld op de boekwaarde van het pand, omdat de boekwaarde van het pand wordt doorgeschoven naar de BV.

De voorgestelde maatregel geldt maar voor één jaar, omdat men na 2001 direct kan kiezen het pand onder te brengen in de BV waardoor de tbs-regeling niet van toepassing is. Daarnaast is voorgesteld de herinvesteringsreserve en de kostenegalisatiereserve voor het tbs-pand in te voeren. Tot slot is in het wetsvoorstel Wijziging van de Successiewet 1956 voorgesteld de bedrijfsopvolgingsregeling uit te breiden tot tbs-panden.

Raadpleeg uw adviseur welke van de volgende twee scenario’s voor u gunstiger is:

1. Geruisloze doorschuiving pand in BV tegen uitreiking van aandelen in 2010. of
2. Pand blijft behoren tot uw werkzaamheidsvermogen in box 1.

De toekomstige boekwinst op het pand is in de IB-sfeer hoger belast dan in de Vpb-sfeer.
Betrek in uw afweging ook de mogelijke gevolgen in de omzetbelasting.