Schagen Lensen & van Krieken Accountants | Eindejaarstips 2009 - Tips voor alle belastingplichtigen

ERVEN EN SCHENKEN

Schenk belastingvrij aan kinderen
In 2009 mag u uw kind tot een bedrag van € 4.556 belastingvrij schenken. Is uw kind (of diens partner) ouder dan achttien maar jonger dan vijfendertig jaar, dan mag u hem of haar in plaats daarvan ook eenmalig tot € 22.760 belastingvrij schenken. U moet bij gebruik van deze eenmalige vrijstelling altijd aangifte doen. Volgens goedkeurend beleid is de eenmalige vrijstelling ook van toepassing als uw kind de vijfendertigjarige leeftijd al is gepasseerd, maar diens partner nog niet.

In het wetsvoorstel Wijziging van de Successiewet 1956 is voorgesteld de tariefschijven, de vrijstellingen en de tarieven voor de schenkbelasting met ingang van 1 januari 2010 te wijzigen. Als de voorgestelde maatregel wordt aangenomen, dan is zoals uit de volgende voorbeelden blijkt niet in alle gevallen sprake van een belastingverlaging in 2010 (zie www.minfin.nl/schenkenenerven.nl). U zult dus een afweging moeten maken in welk kalenderjaar u gaat schenken.

Voorbeeld 1
De ouders schenken aan een kind bijvoorbeeld € 45.000 in contanten. Het verschuldigde schenkingsrecht over 2009 is berekend op € 2.553, terwijl de verschuldigde schenkbelasting over 2010 is berekend € 4.000. Er is rekening gehouden met de vrijstelling voor het desbetreffende jaar. In dit geval kunt u beter schenken in 2009 dan in 2010.

Voorbeeld 2
De ouders schenken aan een kind bijvoorbeeld € 135.000. Het verschuldigde schenkingsrecht over 2009 is berekend op € 14.332, terwijl de verschuldigde schenkbelasting over 2010 is berekend op € 14.200. Er is rekening gehouden met de vrijstelling voor het desbetreffende jaar. In dit geval kunt u beter schenken in 2010 dan in 2009.

Vraag om bedrijfsopvolgingsregeling
De bedrijfsopvolgingsregeling in de Successiewet is in het leven geroepen om de continuïteit van de onderneming niet in gevaar te brengen, omdat u anders over geërfd ondernemingsvermogen successierecht zou moeten betalen.

In de nieuwe schenk- en erfbelasting die naar verwachting 1 januari 2010 ingaat, wordt het vrijstellingspercentage verhoogd van 75% naar 100% (in eerste instantie was 90% voorgesteld). Op basis van de bedrijfsopvolgingsregeling wordt de waarde van het ondernemingsvermogen voor de verkrijger in twee porties verdeeld:

Waarde van de objectieve onderneming tot maximaal € 1 miljoen: 100% voorwaardelijke vrijstelling.
Meerdere van die waarde boven de € 1 miljoen: 83% voorwaardelijke vrijstelling.

Een andere wijziging is dat de bedrijfsopvolgingsregeling alleen kan worden toegepast als de overledene de onderneming al minimaal één jaar voorafgaand aan het overlijden in bezit had.

Doet u geen beroep op de bedrijfsopvolgingsregeling, dan bent u gewoon successierecht/erfbelasting verschuldigd over de verkrijging. In de IB-sfeer wordt de vererving gezien als een staking waarover inkomstenbelasting is verschuldigd. De verkrijgers kunnen deze nominale inkomstenbelastingschuld in mindering brengen op de nalatenschap.